SAS 99 FRAUDE: CONSIDERACIONES A TENER PRESENTE EN LAS AUDITORAS

Qué es el SAS 99? 

SAS 99 define el fraude como un acto intencional que resulta en un error importante en los estados financieros. Hay dos tipos de fraude se consideran: las declaraciones equivocadas que surgen de informes fraudulentos financiera (por ejemplo, falsificación de registros contables) y las representaciones erróneas resultantes de malversación de activos (por ejemplo, el robo de activos o gastos fraudulentos). La norma describe el triángulo del fraude. En general, las condiciones del 'triángulo del fraude "tres están presentes cuando se produce el fraude. En primer lugar, existe un incentivo o presión que proporciona una razón para cometer fraude. En segundo lugar, hay una oportunidad para el fraude a ser perpetrado (por ejemplo, ausencia de controles, controles ineficaces, o la capacidad de la administración para eludir los controles.) En tercer lugar, los particulares que cometen el fraude poseen una actitud que les permite racionalizar el fraude.

Fraude, Errores y Actos ilegales 

son diferentes?

Si, cada uno de estos términos son totalmente diferentes les explico el porque: 

• El Termino Fraude es un acto ocasionado intencionalmente por una o mas personas de la gerencia, sus empleados o terceras partes, el cual resulta una afirmación errónea en los estados financieros.

 El fraude puede involucrar entre otros: La manipulación, falsificación o alteración de registros contables o documentos, la malversación o distracción de activos o aplicar mal intencionalmente las normas contables.

• El término error se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, tales como: errores aritméticos en los registros e información contable, descuido o interpretación equivocada de los hechos o la aplicación errónea no intencional de las normas contables. 

• El término actos ilegales es definido como un acto u omisión que viola una ley, norma o reglamento que puede o no, resultar en una afirmación errónea en los estados financieros. 

Objetivo de la auditoria:

El objetivo de una auditaría es obtener una razonable

seguridad de que los estados financieros están libres

de afirmaciones erróneas significativas. Los fraudes,

actos ilegales y errores llevan a ello. 

Como debe responder a los riesgos de fraude? 

Existen tres maneras de responder:

– Alternar totalmente la forma en que se hace

auditoría.

– Cambiar la naturaleza, alcance u oportunidad de

los procedimientos de auditoría.

– Efectuar procedimientos para identificar los

riesgos relacionados con la posibilidad que la

Gerencia se desvíe de los controles.

Cada vez que el auditor encuentra “evidencia de fraude” debe alertar al nivel apropiado de la Gerencia. Aunque la materia sea de poca importancia debe reportar directamente al Comité de Auditoría cuando:

– El fraude produce distorsiones.

– El fraude involucra a la alta Gerencia.

• Obtener un entendimiento anticipado con el Comité de Auditoría acerca del fraude que involucra empleados de menor nivel. 

SEÑALES DE ADVERTENCIA

El enfoque para detectar fraudes y actos ilegales es tener presente qué tipos de señales de advertencia

tempranas de un fraude o acto ilegal busca el auditor. Ejemplos de señales de advertencia tempranas, son entre otros, los siguientes:

a) Operaciones no autorizadas, operaciones registradas incorrectamente, u operaciones no

registradas de manera completa y oportuna.

b) Pagos significativos o inusuales por servicios no especificados a consultores, afiliadas o empleados.

c) Comisiones por ventas u honorarios a representantes que parezcan ser excesivas con respecto a aquellas pagadas normalmente por la empresa o por los servicios realmente recibidos.